Comprobantes Digitales

Una  de las  cosas que mas  ha  reglamentado  el  SAT  a los  contribuyentes  es la expedición  de los  comprobantes por las operaciones que  se  realizan, así las  cosas  el  SAT  hace algunos  años introducía nuevos requisitos  que  debían  de  contener las  facturas  o  recibos que  se  expedían,  si  analizamos  cualquier  factura  de cualquier  contribuyente de las que  se expedían en papel,  a simple  vista nos  damos  cuenta  de la cantidad  de  información que  contenían para poder cumplir  con los  requisitos que exigía  el CFF, los comprobantes  que  se  expidan  debían ser  impresos  por  establecimientos debidamente  autorizados,   contener  fecha  de impresión, datos  del  documento  aduanero, plazo  de utilización  de los  comprobantes, todo  esto  entre otros  requisitos, además  el que  deducía o acreditaba un  comprobante  debía cerciorarse que los  datos  del  que los  expide  son los  correctos.  Sin embargo desde 2010 se empezaron a utilizar los comprobantes digitales de manera obligatoria, se eliminaron algunos  requisitos y se sustituyeron por otros. Lo cual vemos de manera favorable ya que se elimina papel y se agilizan los procesos.  La mayoría de las personas le han dado particular relevancia a la  factura como comprobante  fiscal, olvidando que la factura  tiene otras connotaciones. Los comerciantes, los empresarios, y todas aquellas personas que  emiten  y  reciben  comprobantes  digitales de las operaciones que  realizan deben considerar otros aspectos de dichos documentos, por ejemplo, la  factura puede ser utilizada en algún juicio como prueba, o para reclamar algún seguro por siniestro, o alguna denuncia por robo o daño en propiedad ajena, en algunos  casos los comprobantes se utilizan como titulo de propiedad ya que  es costumbre “endosar”  las facturas de vehículos lo cual es erróneo, pero ha sido una costumbre, o que pasa cuando la factura era utilizada como titulo de crédito al insertar un documento de esta naturaleza en el cuerpo de la factura, la mayoría de las personas desconoce la  fuerza legal que tienen los documentos electrónicos y los  requisitos que se deben de cumplir, además de los  fiscales para que dichos instrumentos tengan validez en juicio como prueba o para algún reclamo. La mayoría de las empresas están desprotegidas en ese sentido. El próximo martes 04 de septiembre la Academia Fiscal Mexicana, impartirá un curso sobre comprobantes digitales donde se analizaran todos estos aspectos. "No hace falta un gobierno perfecto, solo se necesita uno que sea práctico."  Aristóteles.

Revisión Vehicular

La principal causa de emisión de contaminantes al medio ambiento son los vehículos, por lo que el tomar medidas para la verificación y regularización de dichas unidades debe ser favorable.  Sin embargo con  los centros de verificación vehicular donde se llevan a cabo este tipo de revisiones se han presentado muchos inconvenientes economicos, así como también existen inconvenientes prácticos.   Se ha  señalado por diversos medios que  este tipo de empresas  son propiedad de personas ligadas a la política y que constituyen grandes negocios. Los  ciudadanos nunca entendemos porque un programa de gobierno que debe ser para beneficio de todos (bien común), se hace de  tal forma  que pareciera que nunca se efectuó algún estudio práctico y  económico.  En primer lugar debió de haberse dejado fuera  aquellos  vehículos nuevos que de manera obligatoria tienen que dar mantenimiento en sus unidades en las agencias, y que dichas agencias expidieran algún tipo de comprobante para cumplir con la revisión mecánica, también dar la opción que las personas puedan acudir a cualquier distribuidora de autos a la revisión mecánica, ya que  estas cuentan con el equipo y la experiencia necesaria, en baja california existen varias agencias de  las diferentes marcas de vehículos nuevos, que en Baja California representan un numero importante del padrón. Tambien se pueden certificar diversos talleres particulares para que el ciudadano puede escoger el de su elección. Por otra parte ha habido quejas en el sentido de que a los vehículos sometidos a revisión se les causa algún daño por falta de experiencia y del equipo necesario, además de invertir un promedio de dos horas por  cada vehículo, lo cual para algunas empresas que tienen flotillas de unidades representa un enorme costo de tiempo. Es favorable que se revisen la emisión de contaminantes de los vehículos, pero invito a las autoridades a que los procedimientos sean, agiles, prácticos, y que representen el menor de los costos para los ciudadanos, que Baja California se distinga de las demás entidades federativas donde estos centros se han convertidos en cotos de poder y corrupción. Como aclaración de interés no soy  asesor de ninguna distribuidora de autos. “...todos los sistemas de legislación... se reduce a dos objetos principales: Libertad e igualdad…"Jean-Jacques Rousseau, en su obra el contrato social.

Inconstitucionalidad del impuesto sobre tenencia

El 31 de diciembre del 2010 se publico en el Periódico Oficial el Impuesto Sobre Tenencia o  uso de Vehículos en  Baja California, con vigencia  a partir del  día 01  de enero del 2011, del análisis de dicha  Ley  de advierte una inadecuada redacción, una falta de técnica legislativa y  violaciones constitucionales a las  garantías de legalidad, proporcionalidad y  equidad que  deben de regir en  materia  fiscal.  Las  demás entidades federativas también  establecieron impuestos  sobre tenencia estatal de manera muy  similar a la del Estado de Baja California.  Recientemente un  Tribunal Colegiado en Tesis  aislada  a declarado inconstitucional el Impuesto Sobre Tenencia Estatal en el Estado de Nuevo León, ya que en dicha Ley  se hacen distingos en cuanto a la manera de tributar muy similares a las de Baja California, considera  el Tribunal Colegiado que se trasgreden los principios de legalidad y  certeza jurídica.  En la Ley  de Impuesto Sobre Tenencia  Estatal se hacen distingos en cuanto al pago de la misma en relación al costo del vehículo, y en cuanto  a que el propietario es persona física o persona moral, lo que  es un absurdo ya que el régimen jurídico de la persona, no establece su  capacidad económica,  los  tributos deben de cumplir con los requisitos de proporcionalidad y  equidad, que  significa que paguen  en relación  a su  capacidad   económica, es decir para hacer una diferencia entre grupo de contribuyentes debe haber una causa objetiva y  razonable, el que el impuesto estatal  señale diferentes formas de tributar entre las  personas físicas y  a las morales  no puede considerarse como un parámetro objetivo que justifique la distinción de trato, ya que no refleja, cierta y concretamente, una mayor o menor capacidad económica del propietario, esta forma de tributar representa un menoscabo en la esfera jurídica del gobernado, considero que la  actual Ley  estatal  debe reformarse para que no se pierdan los juicios en los ribunales por su inequidad, y  se logre el objetivo de recaudar para los gastos públicos. “Son obligaciones de los  Mexicanos... Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.”  Art 31 fracción IV constitucional.

Revisiones Fiscales y el uso de la información. El Gran hermano

Las autoridades fiscales siempre han practicado  auditorias a los  contribuyentes,  hace algunos  años solo se limitaban a la información que las personas les proporcionaba, y  aunque había declaraciones informativas, están eran poco confiables.  Sin embargo hoy las autoridades fiscales usan todas las herramientas que la ley les permite para ejercer sus  facultades de comprobación, y mediante el cruce  de información y solicitudes que hacen se  allegan de valiosa  información.  En el caso  especifico de las revisiones, las autoridades solicitan a la comisión nacional bancaria para que informe todas las cuentas y todos los movimientos de las personas en las instituciones bancarias. El  SAT, una vez  que  se  allega de la información requiere a los contribuyentes para que manifieste lo que a su derecho convenga en relación a las cuentas bancarias  que el contribuyente no tiene registrado en su contabilidad, es  decir  de cuentas personales.  Así que las personas debe de ser  muy cuidadosas al momento de manejar sus cuentas personales y de la empresa porque en algunas ocasiones hacen movimientos por falta de liquides de la cuenta personal a la empresa y luego retiran el dinero, pero en algunas ocasiones  esos movimientos no están reflejados en contabilidad, y pudiera llegar  a ocasionar en algunos casos que se considere omisión de ingresos.   Así que recuerde si usted deposita en alguna cuenta  bancaria, el SAT va   estar enterado, si usted compra un vehículo nuevo, la agencia lo informa al SAT, si hace depósitos en efectivo el SAT, va a detectar esos depósitos, empresas como Comisión Federal de Electricidad, Teléfonos de México, y cualquier otra de servicios públicos también informa al SAT, si se adquiere un bien inmueble también se entera el SAT.  Lo que tenemos que hacer es ser ordenados  tener nuestras obligaciones fiscales en orden, no hacer movimientos financieros sin la asesoría de su contador o del experto en la materia, EL SAT nos vigila. “Somos vigilados por el Gran Hermano, él todo lo ve, todo lo sabe, todo lo crea, inclusive nuestra naturaleza humana y la realidad que percibimos de nuestro mundo” George Orwell , 1984  El Gran Hermano.

Registro Internacional de Marcas

El sistema para registrar marcas a nivel internacional, y por lo tanto en varios países, es el Sistema de Madrid. Éste a su vez, se basa en el Arreglo de Madrid (1891) y el Protocolo de Madrid relacionado al Arreglo de Madrid (1989). Para solicitar el registro internacional es necesario el registro primero en el país de origen de la marca, o la solicitud cuando menos, para después proceder a la solicitud internacional en la Oficina Internacional de la Organización Mundial de la Propiedad Industrial (OMPI) señalando los países en los que se busca protección. Esta oficina internacional, realiza un examen de forma para establecer si la solicitud se apega a los tratados y reglamentos de marcas. Además, revisa los productos o servicios que busca proteger la marca para que la clasificación esté conforme a la clasificación internacional llamada Clasificación de Niza. Después del examen de forma, la Oficina Internacional, registra la marca internacional y manda la solicitud a los diferentes países solicitados, donde en lo particular la diferente legislación de éstos decidirá por medio de un examen de fondo si se registra la marca o no. El examen de fondo analiza: 1) si la marca distingue productos o servicios y 2) que la marca no entre en conflicto con otra. Si un país rechaza la solicitud de registro se lo comunica a la Oficina Internacional. Si se cancela el registro de marca en el país de origen por cualquier motivo o se rechaza la solicitud, el registro internacional es anulado, a menos que hayan pasado 5 años del registro internacional pues éste se vuelve independiente del registro en el país de origen. “La inteligencia consiste no sólo en el conocimiento, sino también en la destreza de aplicar los conocimientos en la práctica.”Aristóteles

Deducciones de combustibles

Una pregunta muy común de nuestros clientes para la deducción de los gastos de gasolina es si los vales de gasolina son o no son deducibles para efectos del ISR.  El usar vales de gasolina es una medida administrativa muy útil para el control de dicho gasto. Lo cierto es que  el vale por si solo no es deducible lo que  se deduce es la  factura por consumo de gasolina, y el vale solo es la manera en que se va a disponer de el, aquí la sugerencia es que  al expedir la factura la estación de gasolina señale como concepto “venta de combustible” y no vales de gasolina como en algunas ocasiones se establece de manera errónea.  El consumo de gasolina siempre ha  estado muy vigilado por parte de las autoridades fiscales  ya que buscan combatir las prácticas indebidas contra los consumidores en la venta de combustibles, y de evitar la evasión fiscal a partir de deducciones ficticias, ya que  algunos  contribuyentes había  efectuado deducciones en exceso por este concepto,  una de estas modificaciones es la de exigir como requisito en la deducción fiscal del gasto en combustibles, que el pago se realice mediante cheque nominativo, tarjeta de crédito, débito, o de servicios, o a través de monederos electrónicos autorizados por el SAT. Se  establece como  facilidad administrativa que cuando el contribuyente pueda pagar con tarjeta de crédito o débito, así como con monederos electrónicos, se aceptará como comprobante fiscal válido el estado de cuenta bancario o su equivalente. En estos casos no será necesario solicitar la factura correspondiente.  Para los  casos de acreditamiento del IVA, por concepto de consumo de gasolina,  se tomara el monto del gasto que  aparezca en los  estados  de cuenta y se dividirá entre  1.16  para la  determinación del impuesto  acreditable. “Reforma fiscal es cuando, prometen reducir los impuestos sobre las cosas que se graban desde hace tiempo y para ello crean nuevos sobre las cosas que aún no estaban grabadas” Edgar Faure.

Propiedad Industrial, Marcas no descriptivas

El artículo 88 de la Ley de Propiedad industrial establece el concepto de marca de la siguiente manera: se entiende por marca todo signo visible que distinga productos o servicios de otros de su misma especie o clase en el mercado. La distinción que hace la marca de un producto o un servicio es un elemento esencial del concepto pues el consumidor distingue, gracias a la marca, entre varios productos de la misma especie el que sea de su agrado o el que relacione con cierta calidad.  En esta misma Ley, el artículo 90 en su fracción IV establece que no serán registrables como marcas las denominaciones, figuras o formas tridimensionales que por sus características sean descriptivas de los productos o servicios que traten de proteger como marca. Esta prohibición tiene como propósito evitar la competencia desleal, que una persona se adueñe de una expresión que por su naturaleza debería poder ser usada por todos sus competidores. En un ejemplo claro, un vendedor de bicicletas no podría registrar como marca la palabra BICICLETA, pues implicaría una ventaja frente a los demás vendedores. De la misma forma tampoco se pueden registrar como marca palabras que describan el producto, aunque no lo mencionen directamente como en el ejemplo anterior. Esto, en razón de la misma fracción que establece que se incluyen en este supuesto las palabras descriptivas “que en el comercio sirvan para designar la especie, calidad, cantidad, composición, destino, valor, lugar de origen de los productos o la época de producción”. Las palabras extranjeras descriptivas no pueden ser registradas cuando el consumidor promedio de los productos o servicios de que se trata, conoce el carácter descriptivo de la palabra. “La marca es el activos menos tangible, pero el más valioso” Owen Young

Trabajo a mujeres embarazadas

Durante el debate presidencial y como parte del tema de desarrollo social se incluyo el tema de acabar con la discriminación para las mujeres embarazadas, ya que se les solicita en algunos casos certificado medico en virtud de que a una mujer embarazada en la mayoría de los casos se les niega el trabajo.  De manera lamentable es una consulta recurrente de parte de mis clientes en el sentido de las obligaciones que tiene al contratar a una mujer en estado de ingravidez, y cuando la empresa se da cuenta de la situación en que se ubica casi siempre se niega la oportunidad de trabajo, esto es así en virtud de que la Ley del IMSS para cubrir el Seguro de Maternidad exige como mínimo 30 semanas cotizadas de las 40 que dura el embarazo, por lo que  una mujer con 31 semanas de embarazo en adelante no tendría derecho al Seguro de Maternidad, por lo que no se le cubriría las prestaciones en dinero. Aquí lo absurdo es que si una mujer ha cotizado durante años para efectos del IMSS, se han cubierto las cuotas de maternidad, pero por algún motivo ha dejado de trabajar y pretende volver al mundo laboral después de un periodo digamos de dos años, y embarazada, el IMSS no le cubriría las prestaciones en dinero, lo cual es notoriamente discriminatorio y violenta los derechos humanos fundamentales de las mujeres, de tal forma que a muchas mujeres se les niega el trabajo ya que algunos patrones consideran una carga económica el hecho que el IMSS, no cubra las prestaciones en dinero, en  estos  casos, debo señalar que también conozco algunos casos donde la empresa aun y con esta condición si otorga la oportunidad de trabajo. Esta situación no es nueva, siempre ha sido así,  nunca se ha  hecho nada por resolver esta situación, Esperemos que gane quien gane se  reforme la ley del IMSS, para obligar al pago de prestaciones en dinero, y se señale algún requisito en semanas cotizadas pero no limitándolo al embarazo. “La maternidad es la más importante de todas las profesiones. Exige más conocimientos que cualquier otro asunto relacionado con el hombre” Elizabeth Cady  Stanton.

Funcionamiento de las outsourcing

Cada vez  es más  frecuente la creación de las empresas denominadas outsourcing, y no  siempre se  tiene en  claro lo que se busca y para que se busca. Este tipo de empresas fueron creadas para dar solución a las organizaciones de enfocarse a su  actividad principal, delegando el resto de las  actividades  a empresas especialistas en cada una de las áreas, liberando a la empresa que las contrata de la  carga fiscal, laboral y  sobre todo administrativa,  es  decir la  filosofía de la  creación de  este  tipo  de empresas es que las empresas que las contratan se liberen de algunas áreas que no son su actividad principal, por ejemplo tendríamos el caso de una empresa que se dedique a fabricar televisores, y  contrate empresas de outsourcing, para la  vigilancia o para el mantenimiento y limpieza de la planta pero no para su objeto principal. En  esta  firma profesional no  compartimos del  todo la idea de contratar este tipo de empresas para la  actividad principal ya que el  trabajador pierde identidad, independientemente de que en  algunas casos pierden hasta derechos laborales, recordemos que el  factor humano  es indispensable   para el  éxito de las organizaciones. No existe  en  México un  régimen  especial para  este tipo de empresas, y  pueden  constituirse  como sociedad mercantil, o inclusive  como persona  física, pero  recordemos que  en materia de  seguridad social  si  están  reguladas ya  que con fecha 9 de julio de 2009, se publica en el Diario Oficial de la Federación la reforma a la Ley del Seguro Social, con el objetivo de establecer medidas para evitar evasión y elusión de pago de cuotas, mediante figuras como la de la subcontratación precisando el carácter de sujeto obligado y, en su caso, de responsable solidario a los patrones que se benefician con los trabajos y servicios contratados, e imponerles igualmente deberes específicos que permitan al IMSS contar con elementos de registro y de control de la empresa prestadora de los servicios.  Cada vez se diversifican mas las actividades de las empresas hoy vemos prestadoras  de servicios en  casi todas las actividades. “Dichoso es aquel que mantiene una profesión que coincide con su afición” George Bernard Shaw

Academia Fiscal Mexicana

La Academia Fiscal Mexicana es un colegio multidisciplinario de especialistas en materia fiscal, fundada en la Ciudad de México, Distrito Federal, en octubre de 1980, por un grupo de profesionistas de diferentes disciplinas, especializados en el área fiscal. Sus miembros fundadores, son egresados y alumnos de instituciones de educación superior y de postgrado de reconocido prestigio, fue  fundada por el prestigiado fiscalista Carlos Orozco Felguerez. El 31 de octubre del 2002, la “Afime Nacional” obtiene el oficio número 324- SAT- 474, emitido por el Servicio de Administración Tributaria (SAT), en el que la reconoce como un Colegio de Contadores Públicos y de esta forma apoyar a la Contaduría Pública, para que obtengan su registro y poder dictaminar estados financieros. El 29 de noviembre de 2006, la Secretaría de Educación Pública Federal, expide el oficio de idoneidad No. DGP/1110/06, de fecha 29 de noviembre del 2006, con lo que se convierte en uno de los cinco colegios distinguidos con la responsabilidad de certificar a los contadores públicos, miembros de la “Afime Nacional” y sus capítulos respectivos como es el caso de Afime Capitulo Puebla  y próximamente el Capitulo en Baja California.  La misión de la Academia es Respaldar el progreso de México mediante acciones que permitan agrupar a los profesionales del área fiscal, contable, financiera, administrativa y legal, con el fin de fomentar entre ellos la unión y desarrollo académico por medio de la investigación; emitir propuestas para el mejoramiento del sistema fiscal; ser un cuerpo académico consultor que preste colaboración al poder político, organismo o asociaciones empresariales e instituciones académicas; así como opinar sobre la actuación de las autoridades relacionadas con la materia fiscal, su  visión situarnos como un grupo académico con reconocimiento a nivel nacional y estatal que a su vez contribuya al desarrollo profesional de sus miembros y asociados.  En la Academia  se  agrupan  a Contadores Públicos, Licenciados en Derecho y  Economistas de un alto nivel profesional.  Uno de sus  objetivos Promover a nivel tanto nacional como internacional la enseñanza y divulgación de los conocimientos fiscales, contribuyendo así a crear una conciencia fiscal sólida. Certificar o acreditar la capacidad profesional de los especialistas en el área fiscal y disciplinas afines, promover a nivel tanto nacional como internacional la enseñanza y divulgación de los conocimientos fiscales, contribuyendo así a crear una conciencia fiscal sólida. Certificar o acreditar la capacidad profesional de los especialistas en el área fiscal y disciplinas afines. En este mes de mayo se funda el Capitulo Baja California de la Afime. “El sabio sabe que ignora” Confucio.

Visitas domiciliarias

Las  autoridades fiscales de manera regular practican visitas domiciliarias a los contribuyentes  con la finalidad  de comprobar que los contribuyentes, los responsables solidarios o los terceros con ellos relacionados han cumplido con las disposiciones fiscales y, en su caso, determinar las contribuciones omitidas o los créditos fiscales, así como para comprobar la comisión de delitos fiscales y para proporcionar información a otras autoridades fiscales, para decirlo de manera mas coloquial la visita domiciliaria es una auditoria que las autoridades practican a los contribuyentes para verificar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.  Como todo procedimiento administrativo la visita domiciliaria esta normada y las autoridades fiscales deben cumplir las formalidades de los procedimientos, ya que de lo contrario el procedimiento estaría viciado y se podrá obtener de parte de los órganos jurisdiccionales una sentencia que declare la nulidad del crédito fiscal por omisiones formales.   La  visita domiciliaria se inicia con la emisión de la orden que constituye un acto de molestia al particular y que debe de reunir entre otros requisitos los siguientes: 1) El lugar o lugares donde debe efectuarse la visita. El aumento de lugares a visitar, 2) El nombre de la persona o personas que deban efectuar la visita, 3) el nombre del visitado, 4) el lugar o los  lugares donde se practicara la visita, 5) el periodo a revisar, 6) el o los impuestos a revisar, 7) señalar con precisión los artículos aplicables al caso concreto y los motivos que tuvo la autoridad para emitir el acto de molestia.  También la autoridad administrativa tiene obligación de levantar un acta debidamente circunstanciada donde señale con toda claridad los hechos y omisiones y ante la presencia del visitado y dos testigos, y se le debe de dar la oportunidad a los visitados de desvirtuar los hechos y omisiones de las actas parciales para dar cumplimiento a la garantía de audiencia.  De deben de revisar de manera cuidadosa los procedimientos de las autoridades fiscales en la determinación de los créditos fiscales.  “El pensamiento está libre de impuestos”  Martin Lutero.

Rescisión de las relaciones de trabajo

Cuando se da el rompimiento de las relaciones de trabajo por incumplimiento  de los patrones o de lo trabajadores a las normas de trabajo, por lo regular no se lleva a cabo el procedimiento establecido en la ley de parte del patrón lo que le ubica en una situación de incumplimiento. El patrón ó el trabajador tienen derecho a promover la demanda de rescisión, pero la causa o causas de rescisión deberán ser comprobadas ante la junta conciliación respectiva. El patrón  puede rescindir la relación laboral sin  responsabilidad para el patrón por las siguientes causas: ENGAÑO.- Engañarlo el trabajador o en su caso, el sindicato que lo hubiese propuesto o recomendado con certificados falsos o referencias en los que se atribuyan al trabajador capacidad, aptitudes o facultades de que carezca. Esta causa de rescisión dejará de tener efecto después de treinta días de prestar sus servicios el trabajador. PROBIDAD U HONRADEZ.- Incurrir el trabajador, durante sus labores, en faltas de probidad u honradez, en actos de violencia, amagos, injurias o malos tratamientos en contra del patrón, sus familiares o del personal directivo o administrativo de la empresa o establecimiento, salvo que medie provocación o que obre en defensa propia.ACTOS DE VIOLENCIA QUE ALTEREN LA DISCIPLINA. Cometer el trabajador contra alguno de sus compañeros actos que alteren la disciplina. ACTOS DE VIOLENCIA GRAVES. Cometer el trabajador, fuera del servicio, contra el patrón, sus familiares o personal directivo administrativo, alguno de los actos a que se refiere la fracción II, si son de tal manera graves que hagan imposible el cumplimiento de la relación de trabajo. PERJUICIOS MAGTERIALES.- Ocasionar el trabajador, intencionalmente, perjuicios materiales durante el desempeño de las labores o con motivo de ellas, en los edificios, obras, maquinaria, instrumentos, materias primas y demás objetos relacionados con el trabajo.- FALTAS.- Tener el trabajador más de tres faltas de asistencia en un período de treinta días, sin permiso del patrón o sin causa justificada. EMBRIAGUEZ Y DROGAS. Concurrir el trabajador a sus labores en estado de embriaguez o bajo la influencia de algún narcótico o droga enervante, salvo que, en este último caso, exista prescripción médica. Antes de iniciar su servicio, el trabajador deberá poner el hecho en conocimiento del patrón y presentar la prescripción suscrita por el médico.  Estas causas deberán estar debidamente probadas y  cumplir con el procedimiento que señala la LFT. “Lo que con mucho trabajo se adquiere, más se ama” Aristóteles

Tiempo para conservar la contabilidad

Una pregunta típica de  parte de nuestros clientes es cuanto tiempo deben los contribuyentes conservar  su contabilidad y documentos. El Código Fiscal establece que la contabilidad y la documentación de un contribuyente  se deberán conservarse durante un plazo de cinco años, contado a partir de la fecha en la que se presentaron o debieron haberse presentado las declaraciones con ellas relacionadas. Tratándose de la contabilidad y de la documentación correspondiente a actos cuyos efectos fiscales se prolonguen en el tiempo, el plazo de referencia comenzará a computarse a partir del día en el que se presente la declaración fiscal del último ejercicio en que se hayan producido dichos efecto.  Como regla  general las personas conservan su contabilidad o documentación durante cinco años atendiendo a lo que señala el Código Fiscal de la Federación, sin embargo no en todos los casos es recomendable destruir los documentos o contabilidad de la empresa a los cinco años, ya que por ejemplo la mercancía de procedencia extranjera que pueda tener una empresa como maquinaria, herramienta, vehículos, y demás activo se deberá acreditar en todo momento su legal estancia en este país, además en caso de robo o al hacer algún reclamo a un seguro, se necesita la factura correspondiente.   Por otra parte  el Código de Comercio señala que el comerciante deberá conservar, debidamente archivados, los comprobantes originales de sus operaciones, de tal manera que puedan relacionarse con dichas operaciones y con el registro que de ellas se haga, y deberá conservarlos por un plazo mínimo de diez años.   Sin embargo documentos como actas constitutivas, contratos,  actas de asamblea, y seguros  por mencionar algunos, deberán permanecer siempre dentro de los archivos de la empresa, así que  cuando vayan  a depurar sus documentos debe verificar que los que va a destruir, no sean de aquellos que se puedan requerir en un efecto futuro. “Donde hay una empresa de éxito, alguien tomó alguna vez una decisión valiente." Peter Drucker

Colegiaturas deducibles

A partir del ejercicio fiscal del 2011, las personas físicas pueden deducir de sus impuestos el pago de colegiaturas por sus dependientes económicos o para si mismo, por lo que las personas que hayan presentado su declaración anual del ISR del 2011, ya lo hicieron y los que no todavía no lo haya hecho pueden hacerlo  considerando la deducción respectiva.   Desde hace mucho tiempo los contribuyentes venian pidiendo que se pudiera efectuar esta deducción personal, ya que las colegiaturas en escuela privadas son altas, y la educación es una obligación del estado, que al no cubrir toda la demanda o al ser de menor calidad obliga a las personas a enviar a sus hijos a escuelas particulares.   El Gobierno Federal mediante decreto del día  05 de febrero del 2011, permite la deducción por el pago de colegiaturas de prescolar, primaria, secundaria o bachillerato o profesional técnico, dejando fuera el pago de colegiaturas a nivel de licenciatura.   Para poder hacer deducibles los pagos de colegiaturas hay que cumplir con algunos requisitos como son que la institución educativa cuente con Reconocimiento de Validez Oficial de Estudios (REVOE), y que sus comprobantes cumplan con los requisitos fiscales.  No son deducibles las erogaciones efectuadas por concepto de inscripciones, cuotas de mantenimiento, material educativo, transportación escolar, materias o cursos adicionales, uniformes y/o exámenes de cualquier índole. El pago debe efectuarse con cheque nominativo del contribuyente, traspasos de cuentas en instituciones de crédito o casas de bolsa o mediante tarjeta de crédito, de débito o de servicios  y  desde luego solicitar factura con todos los requisitos fiscales.  Creo que esta deducción favorece a los contribuyentes quedando pendiente que se pueda ampliar al pago de colegiaturas a nivel profesional. “Nunca consideres el estudio como una obligación, sino como una oportunidad para penetrar en el bello y maravilloso mundo del saber.” Albert Einstein

Gastos deducibles comprobados con estados de cuenta

Cuando un contribuyente efectúa un gasto para hacerlo deducible  o  acreditable de sus impuestos, por lo general las leyes fiscales imponen un sin numero de requisitos, que  sean estrictamente indispensables, datos del emisor del comprobante, que se pague con cheque, tarjeta de crédito o debito, y  desde  luego contar con el comprobante respectivo.    De esa forma cuando un contribuyente quiere deducir cualquier gasto o compra debe cumplir con todos los requisitos que señala la ley.  Sin embargo existe  una opción en el Código Fiscal de la Federación que  es poco usada y que permite a los contribuyentes deducir gastos únicamente con la comprobación del estado de cuenta bancaria, es decir basta  con el hecho de que el gasto se efectué con cheque, tarjeta de crédito, de debito, de servicios o monedero electrónico y que se vea reflejado en los estados de cuenta para poder hacerlo deducible  del ISR y acreditable  contra el IVA.      La regla miscelánea señala que los estado de cuenta podrán utilizarse como comprobantes fiscales para efectos de las deducciones y acreditamientos  autorizados en las leyes fiscales sin que contengan los impuestos que se trasladan  desglosados por tasa aplicable, siempre que se trate de actividades gravadas por la Ley de Impuesto al valor agregado y que cada transacción sea igual o inferior a $50,000.00, sin incluir el importe del IVA. Cuando en el estado de cuenta que se  emita a los contribuyentes no se señale el importe del IVA trasladado, tratándose de erogaciones afectas a la tasa del 11% o 16%, dicho impuesto se determinara dividiendo el monto de cada operación establecido en el estado de cuenta respecto de las erogaciones efectuadas, entre 1.11 o 1.16, respectivamente.  Esta  opción  otorga beneficios a los contribuyentes sobre todo en gastos que se hacen fuera de la localidad. “Hay dos clases distintas de personas en la nación, aquellos que pagan impuestos y aquellos que reciben y viven de los impuestos.” Thomas Paine

Campaña del SAT de declaración anual de personas físicas.

El día de ayer martes en mi programa  Enfoque Corporativo en Televisión, que se transmite por canal 66 los martes a las 6:30, entreviste a la  C.P. Guadalupe Jackes Contreras, administradora de asistencia al contribuyente, la funcionaria manifestó que para el SAT es muy importante la divulgación de la campaña de la presentación anual de la declaración de impuesto sobre la renta de las personas físicas,  para promover  vencimiento y cumplimiento de obligaciones fiscales, y que cada año se lleva a cabo esta  campana, la declaración anual de personas físicas vence el día 30 de abril, y mediante dicha campa164a se fomenta el cumplimiento voluntario para evitar sanciones establecidas en la ley, las personas físicas, con ingresos por salarios, (solo ingresos superiores  a $400,000.00  o tengan otra actividad con ingresos o que efectúen deducciones personales) honorarios, actividad empresarial, arrendamiento, entre otras deberán presentar su declaración este mes de abril.  Existen dos programas para declaración anual, una es la declaración automatizada, donde ya esta pre-elaborada o pre- cargada con información de los retenedores, esto es dentro del portal del SAT, también esta  DECLARASAT, y ahí el contribuyente debe capturar toda su información y aquí se calcula de forma automática los impuestos.  La  funcionaria manifestó que el SAT tiene estrategias a  nivel nacional para apoyar a todos los contribuyentes  con atención especializada para el cumplimiento de la declaración anual,    señalo que del día 16 al 20 de abril  se amplia el horario  8  a 5  de la tarde el servicio en las oficinas del SART, y la ultima semana hasta las 7  de la tarde, incluyendo sábados  21 y 28 de  9 a 2 de la tarde, esto es para que el contribuyente pueda cumplir oportunamente con la presentación de la declaración, atendiendo un promedio de 100 personas por  día y se recomienda hacer cita para que el  SAT los apoye con este servicio.  Además  que  el impuesto a cargo de puede cubrir hasta en seis parcialidades o con tarjeta de crédito.’ “Los impuestos son el precio que pagamos por una sociedad civilizada“ Oliver Wendell Holmes.

Tratamiento laboral de los días de Semana Santa

La   Semana Santa es la conmemoración de la Pasión, Muerte y  resurrección de Jesús, por  tradición y  por pertenecer los mexicanos en su inmensa mayoría a la religión católica o cristiana, las empresas han otorgado a sus trabajadores como días de descanso el jueves y  viernes santo.  Sin embargo cada  año son cada día más las empresas que nos consultan sobre la obligatoriedad de otorgar esos días de descanso a sus trabajadores.  La Ley Federal de Trabajo no reconoce los días santos como días de descanso obligatorio, de hecho la única celebración religiosa que reconoce la Ley es el 25 de diciembre que corresponde al nacimiento de Jesús, creo que  el hecho de que la Ley no reconozca mas días de celebración religiosa es correcto ya que la constitución establece el estado laico.  También hay que  decirlo que aun y cuando muchas personas todavía le dan un carácter religioso a estos días, para muchos también ya no es mas que un simple periodo vacacional que consideran les corresponde por derecho.  Ante la consulta de que si es obligación otorgar esos días a los trabajadores de manera obligatoria, habría  varias cosas que considerar, habría que revisar el contrato de trabajo y ver  si se pacto esos días como días de descanso,  también  habría que considerar que aun y cuando no se haya estipulado en el contrato de trabajo esos días como de asueto, si en la practica el patrón ha estado otorgando a los trabajadores de manera regular esos días como descanso, habría una modificación de manera tacita a las condiciones de trabajo pactadas en el contrato respectivo, por lo cual un trabajador al cual se le han otorgado en otros años los días santos como días de asueto, si podría demandar al patrón y  exigirle el cumplimiento esta condición de trabajo que por costumbre se volvería obligatoria para la empresa que las haya otorgado de manera regular.  Otra situación  que se ha dado es que las empresas quieran  descontar de los días de vacaciones obligatorias los días de la semana santa. “La Pascua es la demostración divina de que la vida es esencialmente espiritual e intemporal” Charles Crowe.

Crisis económica en la Eurozona

La crisis económica que  enfrenta la Eurozona pone en riesgo la economía mundial,  algunos países integrantes de dicha zona no han superado la crisis económica, Grecia, España, Italia  y Francia son los más afectados  y los que han tenido una más lenta recuperación  de su economía y del empleo.  Los bancos europeos se mantienen débiles, los niveles de deuda todavía siguen subiendo y las metas fiscales están lejos de ser cumplidas.  La poca confianza empresarial y la austeridad fiscal están reduciendo el poder adquisitivo de los hogares europeos, elevando el desempleo y dejando que la demanda de Estados Unidos y Asia sea clave para crecer.   España  reporto  una  caída  del .3% de su economía en el cuarto trimestre del 2011, sigue España sin recuperarse de la crisis del ladrillo o  boom inmobiliario, situación similar a  lo que sucedió en los Estados Unidos, donde los bienes inmuebles fueron sobrevaluados y las personas se endeudaron sin tener el suficiente respaldo hipotecario.   En  Francia por ejemplo el desempleo es  preocupante,  un gran número de franceses no tienen empleo  formal.     Grecia   ha tenido que ser rescatada por los organismos financieros internacionales, ya que  aproximadamente el 75% de los acreedores de deuda decidieron aceptar la quita de una parte de ella,  y se otorgaron nuevos créditos para poder rescatar la economía Griega y no provocar un caos económico a nivel mundial, esto  dio un respiro a la economía de la Zona.   Sin embargo los  riesgos de una nueva  caída de la economía de la  zona sigue latente y  todo dependerá de que los países mas a afectados lleven a  cabo reformas fiscales estructurales y un manejo responsable de sus finanzas publicas.  La economía mundial pretende recuperarse inyectando dinero, otorgando nuevos créditos, prestamos, lo que a la larga va a ser contraproducente, ya que no se estimula ni el ahorro, ni la  austeridad del gasto publico de los países. “Cuida  los pequeños  gastos, un pequeño agujero hunde un barco”  Benjamín Franklin.

Inconstitucional el impuesto predial para el municipio de Tijuana

El  Impuesto Predial que  se paga  a los  Municipios, es  por  decirlo  así el impuesto mas  cercano a los  ciudadanos, todo  mundo lo paga, lo vemos como lo mas natural del mundo, la  gente  esta  acostumbrada a él, me  impresiona conocer  personas que  empezando el  año muy  puntualitas van  al Municipio a pagarlo,  esto  es  así porque  también los  servicios municipales  están muy cercas del ciudadano común, recolección de basura, alumbrado publico, y  seguridad publica (aunque  esta deje mucho que desear).  Pocas  veces nos  cuestionamos su legalidad.  La  base del Impuesto Predial es el Valor Catastral del  inmueble, sin embargo la  tasa de impuesto  varia, por  ejemplo no paga la  misma tasa un bien inmueble casa habitación, habitado por el propietario (5.00 al millar)  que  el mismo predio pero ocupado por  terceras personas en arrendamiento (pagarían el 8.00 al millar).  La  Suprema Corte de Justicia de la Nación  acaba de declarar la inconstitucionalidad del Impuesto Predial  establecido en el Código Financiero del Distrito Federal, estableciendo que  dicho impuesto no cumple con las  garantías de  proporcionalidad y  equidad  tributaria al  establecer distintas  tasas de impuesto sobre el mismo predio.  Pero ¿que  tan  valido es atacar este  tipo  de impuestos con los medios  de  defensa? porque la gente ha  empezado a defenderse de las  autoridades fiscales hasta  llegar al absurdo de litigar para no cubrir el impuesto predial,  tenemos  derecho a la  defensa,  es legal y legitima, pero es fomentada por la mala actuación de las  autoridades en todos los niveles.  El Impuesto Predial, era un impuesto espontáneo, el mejor de todos según las  doctrinas económicas ya que  su  recaudación le cuesta muy poco a los municipios. Sin embargo en los últimos  años hemos visto como se han incrementado los valores catastrales que son la base del impuesto, en Tesis reciente emitida por la Suprema Corte de Justicia de la Nación se estableció que el impuesto predial que se paga en Tijuana es inconstitucional al no cumplir con la garantía de legalidad tributaria, señala  la corte que los parámetros que debe observar la autoridad administrativa para clasificar determinada construcción atendiendo su calidad y estado de conservación no están establecidos en la norma, lo que genera incertidumbre e inseguridad jurídica al contribuyente, provocando que uno de los elementos de la contribución pueda elegirse discrecionalmente por la autoridad administrativa, lo que transgrede el principio de legalidad tributaria contenido en la fracción IV del artículo 31 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, pues se permite un margen de arbitrariedad a la autoridad para la determinación de la base gravable del impuesto. ”Todo tributo deber ser claro y determinado para que el contribuyente conozca exactamente la cantidad y modo de su obligación tributaria.” Adán Smith, Economista

Participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa

Nuestra Ley Fundamental, establece en la fracción IX del apartado A del artículo 123, un derecho de los trabajadores a participar de las Utilidades de las Empresas, partiendo del supuesto que la empresa generan utilidades y que por consecuencia es justo que los trabajadores participen de las mismas.  El año pasado, derivado de la  crisis económica muchas micro y pequeñas empresas apenas si sobrevivieron,  en el ejercicio del  2011 muchas empresas terminaron con perdida.  Para las empresas que tuvieron utilidades el reparto de utilidades entre los trabajadores deberá efectuarse dentro de los sesenta días siguientes a la fecha en que deba pagarse el impuesto anual.  Es decir  las personas morales deberán repartir utilidades en mayo y las personas físicas en el mes de junio.  Los  trabajadores tienen derecho al 10%  sobre las utilidades de las empresas. La utilidad repartible se dividirá en dos partes iguales: la primera se repartirá por igual entre todos los trabajadores, tomando en consideración el número de días trabajados por cada uno en el año, independientemente del monto de los salarios. La segunda se repartirá en proporción al monto de los salarios devengados por el trabajo prestado durante el año.  La ley del Impuesto Sobre la Renta, determina un procedimiento para determinar la  renta gravable que sirve de base para el reparto de las utilidades, dicho procedimiento es distinto al que señala la propia ley para determinar la base para pago del impuesto sobre la renta, por lo que la Suprema Corte de Justicia de la Nación ha  determinado en Jurisprudencia que  dicho articulo es inconstitucional, al  establecer que se contraviene lo dispuesto en el  articulo 123 apartado  A de nuestra Ley fundamental. Consideramos desafortunado el criterio sustentado por los ministros de nuestro Máximo Tribunal, toda vez que desconocen que las pérdidas fiscales continúan impactando negativamente la capacidad tributaria de otros ejercicios. Corresponde a la Secretaria del Trabajo y Previsión Social vigilar el correcto cumplimiento de esta obligación laboral. “Una máquina puede hacer el trabajo de 50 hombres corrientes. Pero no existe ninguna máquina que pueda hacer el trabajo de un hombre extraordinario”. Elbert Hubbard

Enfoque Corporativo en televisión

A partir del día 07 de febrero del presenta año se transmite por canal 66, todos los martes a las 6:30 de la tarde, el programa Enfoque Corporativo en Televisión.  Programa de análisis y  entrevista conducido por su  servidor.  El programa es producido en el foro de grabación de la Universidad del Valle de México, a la cual le  agradezco su patrocinio y  su  confianza.  Este  programa surge por esta columna en virtud de que  en cada publicación recibo diversos correos de personas que opinan en   relación a los  diversos temas fiscales, laborales y  de propiedad intelectual que aquí tratamos.  Enfoque Corporativo en Televisión es una serie de 13 programas donde tocaremos diversos temas del mundo corporativo y empresarial con invitados especiales en cada uno de nuestros programas. Los invitados son personas del mundo político y  económico, en el primer programa tuvimos  como invitado al C.P. Nolberto González Grajeda Director de Ingresos del Estado, con el tema de Impuesto Sobre Tenencia o Uso de Vehículos, también  tuvimos  al  senador  Jaime Rafael Díaz Ochoa  en una interesante platica sobre la reforma fiscal que nunca llego en la actual administración, que por cierto he  recibido sobre esta entrevista comentarios muy  afortunados en relación al desarrollo de la misma,  con el tema de Decreto de la Zona Económica Fronteriza tuvimos al C.P. Manuel Aguilar Bojórquez  Secretario de Planeación de Finanzas del Gobierno del Estado donde se platico sobre los beneficios de dicho decreto y sobre lo que se espera en relación a su ampliación para beneficios de todos los residentes de la zona fronteriza.  El presidente del Colegio de Contadores Públicos de Mexicali, C.P. Aldo Martínez Regalado estuvo en el programa analizando las diversas propuestas que dicho organismo profesional tiene en materia fiscal y  tributaria.  Analizando el tema de medios de defensa en materia fiscal estuvo el Lic. Ángel Gabriel Morales González, Director de la Firma Profesional Despacho Dávila y  Asociados, donde se analizaron los diversos actos de fiscalización que lleva a cabo las autoridades fiscales y las opciones que tienen los contribuyentes para recurrirlos, dichos programas ya fueron transmitidos en televisión, pero están disponibles en YouTube, y en la pagina de la Academia Fiscal Mexicana. “El Derecho se aprende estudiando, pero se ejerce pensando” Decalogo del abogado, Eduardo Juan Couture Etcheverry.

Decreto de condonación de impuestos estatales

El día  17  de febrero del 2012, se publico en el Periódico Oficial el decreto por el cual  condonan contribuciones diversas contribuciones estatales,  recargos y  multas.  En dicho decreto se  condonan  en un 100%  impuestos estatal pagados en una sola exhibición.  También se condonan en un 50%  en recargos y 100% en multas para el pago de contribuciones estatales adeudadas con pago en parcialidades de hasta  seis meses.  Se condonan también en dicho decreto  multas  por  incumplimiento a las disposiciones fiscales de los regímenes de REPECOS  o INTERMEDIO. Las personas interesadas en obtener los beneficios señalados en dicho decreto deberán presentar escrito a más tardar el día 29 de marzo del 2012.  De esta  forma   los propietarios de vehículos en el Estado que tengan adeudos pendientes en licencias, placas y tarjetas de circulación o por cualquier otro concepto de control vehicular se condonarán el 100 % de los derechos del servicio particular y servicio público por el canje extemporáneo, así como en multas. Se condona  a las personas físicas y morales propietarias de vehículos del pago de derechos en el caso de la baja definitiva de sus vehículos. Creo que todos consideramos afortunados este tipo de decretos que ayudan a las personas a ponerse al corriente en sus obligaciones fiscales, y también ayudan a que el estado recaude por conceptos de contribuciones que de otra forma tendría que usar procedimientos administrativos para su cobro lo que generaría costo para el estado y un acto de molestia para el particular.  Aquí el único punto a considerar es porque en este mismo tipo de decretos no se otorgan beneficios al contribuyente cautivo, ano con ano el gobierno emite decretos para beneficiar a los contribuyentes que de alguna manera no han cumplido del todo con sus obligaciones fiscales, pero al cumplido no se lo otorga ningún tipo de estimulo, lo mismo pasa con el impuesto predial y por el consumo de agua. "Somos el resultado de lo que hacemos repetidamente. La excelencia entonces, no es un acto, sino un habito." - Aristóteles